Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
 

Địa chỉ Email: hoangyenthc@gmail.com

Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Công ty bán máy ảnh kỹ thuật số, giá bán máy ảnh đã bao gồm phụ kiện kèm theo là bao da và thẻ nhớ. khi xuất hóa đơn chỉ ghi giá bán của máy ảnh, không ghi giá bán của bao da và thẻ nhớ.
Trong tháng, do kế toán không biết đã xuất hàng áo mưa và áo thun (hàng tặng không bán với mục đích nhầm quảng cáo) chung với phần phụ kiện kèm theo của máy ảnh và không ghi giá bán .
Công ty đã xuất sai nhiều hóa đơn trong tháng 9/2012. Nay Cty xuất thêm hóa đơn ghi bổ sung giá của áo thun và áo mưa với nội dung " xuất áo thun, áo mưa quảng cáo bổ sung hóa đơn số..., ngày... " và ghi giá bán bằng giá vốn lên hóa đơn cho tổng số lượng đã xuất sai không có giá bán. Vậy công ty làm như vậy đúng không? Nếu không Nhờ Thầy hướng dẫn giúp em cách nào làm cho đúng với qui định của pháp luật thuế.
Em gửi đính kèm hóa đơn đã xuất sai.
Trả lời
- Tại khoản 2, Điều 17, Chương 3 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
“Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán.
Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có)”
Về nguyên tắc trường hợp đã lập hóa đơn ghi sai nội dung hàng hóa, tiền hàng thì Công ty và người mua phải lập biên bản thu hồi hóa đơn và Công ty lập lại hóa đơn theo đúng quy định.
Trường hợp cụ thể của Công ty, nếu giá trị máy ảnh bán đã bao gồm cả giá trị của bao da và thẻ nhớ, áo mưa, áo thun là hàng hóa khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật thương mại và xúc tiến đầu tư thì hàng khuyến mại có thể ghi chung trên cùng hóa đơn đối với hàng bán nhưng phải ghi rõ “Hàng khuyến mại không thu tiền”, không nhất thiết phải ghi giá trị hàng khuyến mại.

Tổng công ty xây dựng sài gòn
 

TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÀI GÒN Địa chỉ: 18A Đinh Tiên Hoàng, Q.1
Điện thoại: 39104052
Ngành nghề kinh doanh: xây dựng
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
1. Tổng Công ty Xây dựng Sài Gòn – TNHH một thành viên là chủ đầu tư dự án Đầu tư và kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp Cái Mép. Chi phí phát sinh đến nay chủ yếu là chi phí đền bù giải phóng mặt bằng và san lấp. Trong thời gian qua, Tổng Công ty đã cho vài nhà đầu tư thuê đất với phương thức thu tiền 2 hoặc 3 lần cho toàn thời gian thuê. Tổng Công ty có được được ghi nhận doanh thu một lần cho toàn bộ thời gian cho thuê đất hay không?
2. Tổng Công ty đang thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng. Hàng tháng, ngoài tiền lương chính, người lao động còn được hưởng thêm lương từ hiệu quả kinh doanh và các khoản thu nhập khác nhưng không thường xuyên, vậy Tổng Công ty có được tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp bình quân hay không (VD để tính thế TNCN của tháng 9, lấy tổng thu nhập của 9 tháng chia cho 9 nhân với thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần, sau đó nhân lại với 9 để ra tổng số thuế phải nộp, trừ cho số đã nộp của 8 tháng trước ra số thuế phải nộp của tháng 9).
Trả lời
1/ Xác định doanh thu đối với trường hợp bên thuê trả tiền trước
Do câu hỏi không nêu rõ thời điểm phát sinh, nên xin đề xuất trả lời theo quy định hiện hành
- Tại khoản 3.e Điều 5 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN : « Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
Doanh nghiệp căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ thực tế và việc xác định chi phí, có thể lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:
- Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước.
- Là toàn bộ số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm miễn thuế, giảm thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.
2/ Căn cứ điểm 2.1.6 mục II phần A, điểm 2.1 và điểm 2.2 mục I phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNCN:
“Các khoản thưởng như tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13 bằng tiền hoặc không bằng tiền (kể cả thưởng bằng chứng khoán), ..…” là khoản thu nhập chịu thuế TNCN;
“Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế ….”;
“Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế.”;
Căn cứ các quy định trên, trường hợp của Tổng Công ty theo trình bày ngoài khoản tiền lương tháng 09/2012, người lao động còn được hưởng thêm các khoản lợi ích khác như thu nhập từ hiệu quả kinh doanh thì thu nhập của người lao động trong tháng 9/2012 làm căn cứ để Tổng công ty kê khai khấu trừ là tổng thu nhập thực nhận trong tháng 09/2012