[sweet_love]

Hoàn thuế giá trị gia tăng hàng xuất khẩu: Hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu 2012

Ngày 11/01/2012, Bộ Tài Chính ban hành Thông tư số 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ. Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/3/2012 và thay thế Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008.

Điểm 4, Điều 18 Thông tư quy định về hoàn thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu, bao gồm cả uỷ thác xuất khẩu, gia công chuyển tiếp, xuất khẩu hàng hoá để thực hiện công trình ở nước ngoài, xuất khẩu tại chỗ.

Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng.

Cơ sở kinh doanh trong tháng vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, có số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước trên tờ khai của tháng phát sinh, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu.

Trường hợp không hạch toán riêng được số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được phân bổ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ với tổng doanh thu của cơ sở kinh doanh trong kỳ.

Thực tế trong thời gian qua, các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng hoá đều không thực hiện hạch toán riêng phần thuế GTGT đầu vào đối với hàng xuất khẩu và hàng bán nội địa nên đến ngày Thông tư 06/2012/TT-BTC có hiệu lực thi hành, việc hoàn thuế đối với hoạt động xuất khẩu đã gặp nhiều khó khăn.
Tháng 04/2012, Cục Thuế Thái Bình đã tiếp nhận 08 bộ hồ sơ hoàn thuế theo tháng đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu trong tháng có số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên. Các đơn vị đều không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu.

Căn cứ vào hướng dẫn tại Thông tư 06, Cục Thuế đã yêu cầu doanh nghiệp phân bổ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ xuất khẩu theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ. Kết quả như sau:
- 01 bộ hồ sơ không đủ điều kiện hoàn theo Điểm 4, Điều 18
- 05 bộ hồ sơ đủ điều kiện và đã được hoàn.
Để thực hiện tốt các quy định trong trường hợp hoàn thuế đối với hoạt động xuất khẩu, các doanh nghiệp nên thực hiện hạch toán riêng phần thuế đầu vào của hàng hoá xuất khẩu, xác định đúng, đủ điều kiện được hoàn thuế tạo điều kiện cho cơ quan thuế xét hoàn thuế được nhanh chóng, đảm bảo thời gian quy định.
Đề nghị với Bộ Tài Chính nghiên cứu, bổ sung trường hợp trong tháng có số thuế đầu vào trên 200 triệu nếu có số thuế đầu vào của tài sản cố định và hàng hoá sản xuất trong nước thì xét cho hoàn cùng tháng với hàng xuất khẩu tạo điều kiện cho doanh nghiệp có nguồn vốn để đảm bảo kinh doanh.

Nguyễn Thị Hoa
Phòng KK & KTT