[sweet_love]

CÔNG TY CP HOA HƯỚNG DƯƠNG Địa chỉ: Lô B2.6, đường D3, KCN Đồng An 2, TXTDM, Bình Dương
Điện thoại: 0168 330 9595
Ngành nghề kinh doanh: Thiết bị dầu khí
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Công ty A (tại Việt Nam) hợp tác với Công ty B (Tại Đan mạch) để đầu tư một dây chuyền sản xuất về in ấn.
Công ty A và Cty B ký một hợp đồng liên doanh, nội dung hợp đồng như sau:
Hai bên thống nhất thành lập một doanh nghiệp liên doanh tại Việt Nam (Công ty C), và hai bên góp vốn như sau:
Công ty A (Việt Nam) góp vốn 50% bằng tiền mặt
Công ty B (Đan Mạch) góp vốn 50% bằng máy móc thiết bị.
Ngoài ra Công ty A và Công ty B còn ký một phụ lục hợp đồng, trong phụ lục hợp đồng có ghi rõ. Công ty B sẽ chuyển máy móc thiết bị góp vốn về cho Công ty A trước khi thành lập, để Công ty A kiểm tra tình trạng máy móc thiết bị, tìm hiểu về đặc tính kỹ thuật,… trước khi đưa vào hoạt động chính thức ở Công ty C. Công ty A giữ hộ tài sản này và sau khi thành lập công ty C thì Công ty A chuyển giao cho Công ty C.
Như vậy, căn cứ vào hợp đồng và phụ lục hợp đồng nêu trên, Công ty B sẽ gửi máy móc thiết bị về cho Công ty A, hồ sơ nhập khẩu như tờ khai, invoice,…sẽ mang tên Công ty A.
Công ty A sẽ nhận máy móc thiết bị và hạch toán là nhận giữ hộ (tài khoản ngoài bảng)
Sau khi Công ty C được thành lập (đã có giấy phép kinh doanh), Công ty A sẽ chuyển tài sản nhận giữ hộ sang cho Công ty C.
Công ty C sẽ nhận máy móc thiết bị và hạch toán như sau: Nợ TK 211/có TK 411 tương ứng với giá trị máy.
Chứng từ gồm có như sau:
1/ Hợp đồng và phụ lục hợp đồng thể hiện sự góp vốn.
2/ Chứng từ nhập khẩu: tờ khai, invoice,… mang tên Công ty A.
3/ Biên bản chuyển giao tài sản nhận giữ hộ của Công ty A cho Công ty C
Xin hỏi Lãnh đạo Cục thuế: Với các chứng từ như trên, Công ty C hạch toán vào tài sản và giá trị vốn góp như vậy có hợp lý, hợp lệ không?
Nếu không, thì cần những thủ tục như thế nào để được xem là hợp lý, hợp lệ.
Trả lời
- Căn cứ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn chứng từ;
- Tại khoản 1, Điều 6, Chương II Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN:
“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.
Trường hợp Công ty A tại Việt Nam và Công ty B tại Đan Mạch ký hợp đồng liên doanh để thành lập một doanh nghiệp liên doanh tại Việt Nam (Công ty C). Công ty A và Công ty B ký Phụ lục hợp đồng, trong đó quy định Công ty B tại Đan Mạch chuyển máy móc thiết bị về cho Công ty A tại Việt Nam để kiểm tra tình trạng máy móc thiết bị, tìm hiểu về đặc tính kỹ thuật,… trước khi đưa vào hoạt động chính thức tại Công ty C. Hồ sơ nhập khẩu như invoice, tờ khai nhập khẩu đều mang tên Công ty A. Sau khi thành lập Công ty C thì Công ty A sẽ chuyển toàn bộ tài sản này cho Công ty C. Khi chuyển tài sản cho Công ty C thì ngoài các chứng từ Công ty đã nêu ở trên thì Công ty A phải lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty C, trên hóa đơn GTGT ghi:
(a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hoá thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).
(b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.
(c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b)
Căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ trên, Công ty C hạch toán vào TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ theo quy định.