TT 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành NĐ 51/2010/NĐ-CP về in, phát hành, sử dụng và quản lý hoá đơn :
(Tóm tắt như sau)
Điều 18 : Xử lý đối với hoá đơn đã lập
1. Đã lập hóa đơn phát hiện sai sót nhưng chưa xé khòi cuống -> gạch chéo các liên & ghi chữ
Hủy vào các liên của hóa đơn. Lưu giữ số hóa đơn lập sai tại cuống.
2. Có 02 trường hợp (xem ở dưới):
a, Đã lập & giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa
b, Đã lập và giao người mua. Người bán và người mua chua kê khai thuế
Sau khi lập đã xé rời khỏi quyển rồi mới phát hiện sai sót, phải hủy bỏ: Lập BIÊN BẢN THU HỒI CÁC LIÊN HÓA ĐƠN (ghi rõ lý do thu hồi).
Người bán: gạch chéo cac liên & lưu giữ số hóa đơn lập sai.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Coi như bên bán không liên hệ được với bên mua. Bên bán phát hiện ra sai sót, tự lập hoá đơn điều chỉnh : (VD sai cả về doanh số, sai cả tiền VAT)
Chỉ cần lập 01 hoá đơn điều chỉnh.Trên hoá đơn phần tên hàng hoá, dịch vụ ghi : Hoá đơn điều chỉnh tăng doanh thu, giảm thuế giá trị gia tăng đầu ra cho hoá đơn đã xuất ngày...tháng...năm/ số HĐ / seri ...!
Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh này, kê khai điều chỉnh tăng doanh số bán ra/ điều chỉnh giảm thuế đầu ra của tháng có sai sót, mẫu 01/KHBS.
Căn cứ vào 01/KHBS điều chỉnh, tháng phát hiện ra sai sót bạn làm 01-3/GTGT : tờ khai tổng hợp giải trình, bổ sung điều chỉnh. Sau đó ấn lệnh ghi, số liệu điều chỉnh được update qua 01-GTGT.
Note:
DN được phép làm điều chỉnh hồ sơ khai thuế trước khi cơ quan thuế phát hiện, thanh tra, kiểm tra.
Vì vậy : Giả sử tháng 4 phát hiện ra sai sót thì lập hoá đơn điều chỉnh.
Khi lập xong hoá đơn ĐC, làm 01/KHBS cho tháng BỊ SAI SÓT. Rồi nộp cho cơ quan thuế !
Sang đầu tháng 5, làm báo cáo thuế cho tháng 4 thì insert thêm phụ lục 01-3/GTGT : Bảng tổng hợp giải trình, bổ sung điều chỉnh. Căn cứ vào 01/KHBS đã lập để làm 01-3/GTGT này.
Hoá đơn điều chỉnh kê khai trên bảng kê HHDV bán ra cùng với các hoá đơn bán ra khác của tháng 4 như bình thường. Tuy nhiên, phần tiền VAT(điều chỉnh giảm) kê số Âm. Cuối dòng phần ghi chú trên bảng kê, ghi rõ : hoá đơn bổ sung điều chỉnh.
Nếu chỉ điều chỉnh giảm VAT, nên không bị truy thu VAT cũng như xử phạt nộp chậm tiền VAT. Nhưng sẽ bị xử phạt VPHC trong lĩnh vực thuế !
Xử lý đối với hóa đơn GTGT đã lập
