Hỏi đáp Thuế GTGT, Hóa đơn chứng từ

[sweet_love]

CÔNG TY CP Ô TÔ TRƯỜNG HẢI Địa chỉ: 41 Trần Quốc Hoàn, P. 4, Q.TB
Điện thoại: 090 692 1307
Ngành nghề kinh doanh: giao nhận xuất nhập khẩu
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Câu 1: Công ty bán hàng và có hỗ trợ chi phí cho khách hàng bằng tiền mặt và có ghi trong hợp đồng kinh tế? (ví dụ như bán chiếc xe giá bán là 500.000.000 ,Cty xuất hóa đơn 500.000.000 và trong hợp đồng có ghi là hỗ trợ chi phí cho khách hàng bằng tiền mặt 10 triệu để hỗ trợ khách hàng đăng ký xe? vậy cho hỏi là chi phí chi bằng tiền mặt như vậy có được tính vào chí phí hợp lý.Biết rằng Cty lập phiếu chi tiền bằng tiền mặt và có chữ ký của khách hàng
Câu 2: là Cty bán xe mà tùy theo khách hàng Cty có tặng cho khách hàng nón bảo hiểm hoặc dù che nắng và có ghi trong hợp đồng lao động. đồng thời là Cty có xuất hóa đơn đầu ra món hàng tặng đó cho khách hàng có thuế đầy đủ. Vậy cho hỏi trường hợp bán hàng có kèm theo tặng hàng hóa cho khách hàng như trên có được tính vào chi phí hợp lý
Ví dụ: Cty bán chiếc xe 500.000.000 và trong hợp đồng có ghi là Cty khuyến mại cho Cty 1 cái dù hay 1 nón bảo hiểm . Và cty có xuất hóa đơn đầu ra có thuế VAT của nón bảo hiểm hoặc cái dù.
Câu 3: Tại điểm 6 điều 7 của TT123 về thu nhập khác có ghi
6. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
Vậy cho hỏi: là trong kỳ Cty chúng tôi có phát sinh chi phí lãi vay (100.000.000) mà không phát sinh lãi tiền gửi thì phần chi phí lãi vay này có được tính vào tổng chi phí hợp lý để tính ra chi phí bị khống chế 10% không hay là 100.000.000 này được trừ thẳng vào vào thu nhập của hoạt động SXKD.
Trả lời
- Tại điểm 2.4 phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng:
“Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo”.
“Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng”.
- Tại khoản 2.19 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
bao gồm:
Phần chi vượt quá 10% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra;
...”
Căn cứ quy định trên:
1) Trường hợp Công ty có chính sách hỗ trợ chi phí cho khách hàng được qui định cụ thể tại hợp đồng mua bán thì khi chi tiền hỗ trợ bằng tiền mặt, Công ty lập chứng từ chi tiền. Căn cứ chứng từ thanh toán Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (thuộc khoản mục chi phí bị khống chế theo qui định nêu trên).
2) Trường hợp Công ty trong quá trình sản xuất kinh doanh có thực hiện khuyến mại hàng hóa theo đúng qui định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại đầu tư thì lập hoá đơn theo qui định nêu trên (không tính thuế GTGT). Khoản chi mua hàng hóa khuyến mại có hóa đơn hợp pháp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (thuộc khoản mục chi phí bị khống chế theo qui định nêu trên).
3) Khoản chi phí lãi vay không thuộc tổng số chi được trừ khi xác định chi phí bị khống chế.

[sweet_love]

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & DU LỊCH ĐẠI LÂM Địa chỉ: P.601 số 43 Lê Thị Hồng Gấm, P. Nguyễn Thái Bình, Q.I, TP HCM
Điện thoại: 39141974
Ngành nghề kinh doanh: Du lịch lữ hành quốc tế & Thương mại
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Từ ngày 15/5/2012 lương tối thiểu tăng lên 1.050.000đ/tháng. Xin hỏi tiền ăn giữa ca được chi bằng tiền mặt cho người lao động là bao nhiêu thì được xem là chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và người lao động nhận được tiền ăn giữa ca không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Trả lời
- Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN
- Căn cứ điểm 2e Điều 1 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNCN:
“ Đối với khoản tiền ăn giữa ca: không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động nếu người sử dụng lao động trực tiếp tổ chức bữa ăn giữa ca cho người lao động.
Trường hợp, đơn vị chi trả thu nhập không trực tiếp tổ chức bữa ăn ca mà chi tiền ăn ca trực tiếp cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội. Trường hợp chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động ”.
- Thông tư số 10/2012/TT-BLĐTBXH ngày 26/4/2012 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện mức lương tối thiểu chung đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu, thì mức tiền ăn giữa ca áp dụng đối với người lao động trong các công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu được quy định. Từ ngày 01/05/2012, mức tiền chi cho bữa ăn giữa ca tính theo ngày làm việc thực tế trong tháng không vượt quá 680.000 đồng/tháng:
Căn cứ quy định trên,
- Đối với Công ty TNHH một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu vốn thì:
+ Trước ngày 01/05/2012, mức tiền ăn giữa ca được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN tối đa không quá 620.000 đồng/người/tháng.
+ Từ ngày 01/05/2012 trở đi, mức tiền ăn giữa ca được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN tối đa không quá 680.000 đồng/người/tháng.
- Đối với các doanh nghiệp khác thì mức chi tiền ăn giữa ca không bị khống chế nhưng phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Trường hợp khoản tiền ăn giữa ca chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động. Nếu chi trong mức quy định thì được miễn thuế TNCN.