Hỏi đáp Thuế GTGT, Hóa đơn chứng từ

[sweet_love]

CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG HẢI ĐĂNG Địa chỉ: 666/64/30 Ba Tháng Hai, Quận 10, TP. HCM

Điện thoại: 090 899 6971

Ngành nghề kinh doanh:
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Câu 1: Công Ty có chi đóng góp cho chương trình “ Vì học sinh Trường Sa thân yêu” có chứng từ phiếu thu của cơ quan báo pháp luật.
Xin hỏi : Vậy chi phí này có được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không?
Câu 2: Cty có thực hiện dịch vụ với đơn vị nước ngoài, theo quy định để được hưởng thuế suất 0% thì cần có đủ 03 điều kiện :
-- Có hợp đồng dịch vụ với tổ chức nước ngoài
-- Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
- - Có cam kết của tổ chức ở nước ngoài là tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam
Xin hỏi : Cam kết này chỉ làm một lần sử dụng cho một khoảng thời gian hay mỗi lần phát sinh cần phải có cam kết?
Trả lời
Câu 1:
Căn cứ Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp(TNDN) quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Chi tài trợ cho giáo dục không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) Tài trợ cho giáo dục gồm: tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các trường học; Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học; Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường; Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật; Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học; tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo”.
Trường hợp Công ty có chi đóng góp cho chương trình “Vì học sinh Trường Sa thân yêu” cho báo pháp luật không thuộc các đối tượng chi tài trợ giáo dục theo quy định trên thì khoản chi phí này không được trừ vào thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Câu 2:
Căn cứ Khoản 2.b Điều 9 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11-01-2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định đối với dịch vụ xuất khẩu để được áp dụng thuế suất 0% thì cần có đủ 03 điều kiện, trong đó phải có cam kết của tổ chức ở nước ngoài là tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam. Cam kết của cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ.
Cam kết này thực hiện theo từng hợp đồng phát sinh nếu có sự thay đổi bên nước ngoài.

[sweet_love]

CÔNG TY CP MAY SÀI GÒN 3 Địa chỉ: 35 Tôn Đức Thắng Phường Bến Nghé Quận 1 TP.HCM
Điện thoại: 22201177 Fax: 22201176
Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh điện
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Tröôøng hôïp phaùt sinh Thueá nhaø thaàu :
Coâng ty kyù hôïp ñoàng mua vaûi cuûa Coâng ty nöôùc ngoaøi vaø Ngöôøi giao haøng laø 01 doanh nghieäp baùn vaûi ôû Vieät Nam : Giaû söû trò giaù hôïp ñoàng : USD 100,000
-- Coâng ty thöïc hieän thuû tuïc nhaäp khaåu taïi choå.
-- Tröôøng hôïp naøy Coâng ty nöôùc ngoaøi laø ñoái töôïng noäp thueá nhaø thaàu.
Coâng ty xin hoûi caùch hieåu & xaùc ñònh thueá nhö sau coù ñuùng khoâng?
1)Caùch xaùc ñònh thueá nhaø thaàu :
-Tyû leä GTGT : 30%
-Thueá nhaø thaàu veà GTGT : 100,000*30%*10% = 3,000 usd
-Tyû leä thueá TNDN : 1%
-Thueá nhaø thaàu veà GTGT : 100,000*1% = 1,000 usd
-Toång coäng thueá NTNN (3,000 usd + 1,000 usd) = 4,000 usd
2)Thuû tuïc & chöùng töø keâ khai & noäp thueá thay :
-Coâng ty thöïc hieän keâ khai theo maãu 01/TNDN – Thoâng tö 28/2011/TT-BTC.
-Coâng ty tieán haønh noäp thueá thay cho nhaø thaàu vaøo NSNN
3)Coâng ty ñöôïc keâ khai khaáu tröø phaàn thueá GTGT vaøo baûng keâ khai thueá GTGT ñaàu vaøo =3,000 usd
(Gioáng tröôøng hôïp noäp thueá GTGT haøng nhaäp khaåu.)
4)Chöùng töø keâ khai laø:
-Baûng keâ 01/NTNN
-Giaùy noäp tieàn vaøi NSNN
5)Thôøi ñieåm keâ khai & noäp thueá :
-Khi thanh toaùn döùt ñieåm hôïp ñoàng cho khaùch nöôùc ngoaøi.
6)Coù phaûi laäp thuû tuïc quyeát toaùn thueá nhaø thaàu?
7)Trong tröôøng hôïp phía nöôùc ngoaøi khoâng phaùt sinh thu nhaäp ñoái vôùi hôïp ñoàng naøy, nghóa laø hoï mua & baùn laïi cho coâng ty cuøng moät giaù è Tröôøng hôïp naøy coù phát sinh thueá nhaø thaàu nöôùc ngoaøi hay khoâng?
Trả lời
- Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế nhà thầu nước ngoài:
+ Tại khoản 2, Điều I, Chương I quy định đối tượng áp dụng: “Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP (Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms)”.
+ Tại khoản 2, Điều 7, Mục 1, Chương II quy định: “Trường hợp hàng hoá được cung cấp dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam; hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hoá (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị hàng hoá, dịch vụ”.
- Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của Luật Quản lý thuế.
Trường hợp Công ty ký hợp đồng mua vải của Công ty tại nước ngoài nhưng doanh nghiệp tại Việt Nam giao vải theo chỉ định của Công ty nước ngoài thì Công ty nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Thông tư 60/2012/TT-BTC.
- Về cách xác định số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp thay cho nhà thầu nước ngoài:
+ Đối với thuế GTGT, Công ty tại Việt Nam nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (thủ tục Hải quan theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ) theo thông báo của cơ quan Hải quan.
+ Đối với thuế TNDN, khi thanh toán tiền cho Công ty nước ngoài, Công ty tại Việt Nam phải có trách nhiệm kê khai theo Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài (mẫu 01/NTNN) ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC, đồng thời nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo tỷ lệ TNDN là 1% trên doanh thu theo công thức sau:
Thuế TNDN = DTTT x tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên DT
=DTTT x 1%
Khi kết thúc hợp đồng, Công ty tại Việt Nam phải lập Tờ khai quyết toán thuế Nhà thầu nước ngoài (mẫu 02/NTNN) ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC nộp cho cơ quan thuế.
Trường hợp Công ty nước ngoài không phát sinh thu nhập khi bán hàng tại Việt Nam (Giá bán = giá mua) thì Công ty nước ngoài vẫn thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định trên.