Hỏi đáp Thuế GTGT, Hóa đơn chứng từ

[sweet_love]

CÔNG TY TNHH TOTALGAZ VN Địa chỉ: Khu phố 5, phường Tân Thuận Đông, quận 7
Điện thoại: 6299 8400
Ngành nghề kinh doanh: Khí hóa lỏng (LPG)
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Câu số 1:
Năm 2008, Totalgaz Việt Nam mua 99% cổ phần của Công ty Cổ phần Gas Sài Gòn với giá mua theo thị trường cao hơn mệnh giá cổ phiếu. Tổng mệnh giá cổ phiếu là số vốn điều lệ đã được các chủ sở hữu cũ góp đủ và thể hiện trên Bảng Cân đối kế toán của Công ty Cổ phần Gas Sài Gòn. Sau khi hoàn tất thương vụ mua cổ phần, số tiền Totalgaz Việt Nam bỏ ra được thể hiện là khoản “Đầu tư vào công ty con” trên Bảng Cân đối kế toán của Totalgaz Việt Nam. Công ty Cổ phần Gas Sài Gòn chỉ thực hiện việc đăng ký lại danh sách chủ sở hữu và không có sự thay đổi nào của số vốn điều lệ đã được góp đủ trước đây.
Do thiếu hụt tiền mặt, Totalgaz Việt Nam vay ngân hàng một khoản tiền phục vụ cho thương vụ mua cổ phần của Công ty Cổ phần Gas Sài Gòn và kể từ năm 2008, Totalgaz Việt Nam phải trả ngân hàng tiền lãi phát sinh từ khoản vay trên. Totalgaz Việt Nam không vay ngân hàng để góp vốn điều lệ vào Công ty Cổ phần Gas Sài Gòn vì vốn điều lệ đã được các cổ đông cũ góp đủ.
Xin được trích lục hướng dẫn tại Công văn số 7619/BTC-TCT ngày 28/05/2009 của Bộ Tài Chính:
“3. Về khoản chi phí lãi tiền vay:
Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 và các văn bản hướng dẫn thi hành thì:
Công ty cổ phần Tập đoàn Việt Á đầu tư vốn cho các công ty con có phát sinh khoản chi phí lãi tiền vay mà khoản chi phí lãi tiền vay này không phải là khoản lãi vay để góp vốn điều lệ thì Công ty cổ phần Tập đoàn Việt Á được hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế (không phân biệt khoản chi phí lãi vay này dùng để hoạt động sản xuất kinh doanh hay dùng để đầu tư vốn).”
Totalgaz Việt Nam được phép ghi nhận chi phí lãi vay là chi phí hợp lý, hợp lệ (chi phí tài chính) khi tính thuế TNDN hàng năm?
Câu số 2:
Theo Công văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2010, thu nhập từ thanh lý TSCĐ liên quan đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh được ưu đãi được áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi:
“4. Thu nhập từ thanh lý tài sản
Thu nhập từ thanh lý tài sản được xác định bằng (=) doanh thu thu được do chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản. Trường hợp phát sinh các khoản thu nhập từ thanh lý tài sản không liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh được ưu đãi thì doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này theo mức quy định, không được áp dụng ưu đãi.”
Trong Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 hướng dẫn về thuế TNDN áp dụng cho năm 2012, thu nhập từ thanh lý tài sản được đề cập tại Khoản 5, Điều 7 “Thu nhập khác” nhưng không hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thuế suất ưu đãi nếu tài sản thanh lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi. Vậy, doanh nghiệp có được tiếp tục áp dụng Công văn số 518/TCT-CS cho năm 2012 và các năm tiếp theo không?
Câu số 3:
Ngành, nghề kinh doanh trên Giấy chứng nhận đầu tư của Công ty TNHH Totalgaz Việt Nam: mua khí dầu lửa hóa lỏng ở thị trường quốc tế hoặc từ nguồn khí đốt nội địa, đóng bình bán ra thị trường.
Hóa đơn bán hàng của Công ty TNHH Totalgaz Việt Nam ghi tên mặt hàng là khí dầu mỏ hóa lỏng.
Khi Công ty TNHH Totalgaz Việt Nam bán hàng cho khách hàng thuộc khu chế xuất, cơ quan Hải quan tại TP. HCM yêu cầu ghi tên hàng hóa trên Tờ khai Hải quan là khí gaz hóa lỏng.
Tất cả các tên gọi này đều chỉ một loại mặt hàng là gas (LPG - Liquefied Petroleum Gas). Chúng tôi xin hỏi như vậy có mâu thuẫn giữa các chứng từ không ? Và chúng tôi được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% cho những hóa đơn bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất với các cách ghi tên mặt hàng của các chứng từ như trên ?
Trả lời
Câu 1:
Tại khoản 1 Điều 6 Chương II Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định: “Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.
Trường hợp Công ty Totalgaz Việt Nam đầu tư vốn mua 99% cổ phần của Công ty Cổ phần Gas Sài Gòn có vay ngân hàng một khoản tiền phục vụ cho thương vụ mua cổ phần của Công ty Cổ phần Gas Sài Gòn thì khoản chi phí lãi tiền vay này không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Câu 2:
Căn cứ Thông tư 123/2012/TT-BTC:
+ Tại điều 7 chương VI quy định thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác thuộc thu nhập khác
Tại khoản 8 điều 18 chương VI quy định việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng đối với: “Các khoản thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư này”.
Trường hợp Công ty đang trong thời gian được hưởng ưu đãi về thuế suất thuế TNDN, có phát sinh doanh thu bán tài sản cố định thanh lý thì thu nhập từ thanh lý tài sản cố định tính vào thu nhập khác, không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Câu 3:
Trường hợp theo yêu cầu của cơ quan Hải quan tên hàng hóa trên Tờ khai Hải quan khác với tên hàng hóa trên Hóa đơn bán hàng nhưng đều chỉ một loại mặt hàng, Công ty vẫn đáp ứng các điều kiện về xuất khẩu thì vẫn được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

[sweet_love]

CÔNG TY TNHH VIET THANG – LUCH 1 Địa chỉ: 127 LE VAN CHI LINH TRUNG THU DUC HCM
Điện thoại: 3722 4596
Ngành nghề kinh doanh: Thương mại – Dịch vụ
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Ngày 20/8 /2012 CTY chúng tôi có nhận được thông báo số 591/TB-CCT Q.Thủ đức TPHCM về việc nộp tiền thuê đất từ năm 1996 đến nay, trong đó có 2 điều mà CTy đã làm công văn trả lời cho Chi Cục Thuế Thủ Đức nhưng vẫn chưa được cơ quan Thuế Thủ đức đồng ý .
Nay CTY chúng tôi gửi công văn này đến Cục Thuế TPHCM rất mong quý cơ quan hướng dẫn để vấn đề được giải quyết hợp lý hơn :
1. Căn cứ quyết định 1417/TC/TCĐN ngày 31/12/1994 của Bộ Tài chính về việc tính tiền thuê đất cho giai đọan triển khai hoạt động SX và xây dựng cơ bản, mức tính là 50% đơn giá.
Từ tháng 11/1996 đến tháng 11/1997 CTY chúng tôi chưa đi vào SX mà chỉ xây dựng , lắp ráp máy móc thiết bị nên áp dụng theo đúng quyết định này nhưng Chi Cục Thuế Thủ đức yêu cầu CTY chúng tôi phải có 1 quyết định riêng của cơ quan có thẩm quyền cho CTY thì mới được áp dụng cách tính như trên.
2. Căn cứ thông báo số 6673/CT-KT1 ngày 12/07/2007 của Cục Thuế TPHCM gửi cho CTY thì từ tháng 8/2006 CTY sẽ áp dụng đơn giá mới là 3.200 đ/m2 nhưng chi Cục Thuế Thủ Đức cũng yêu cầu CTY chúng tôi phải cung cấp Quyết định của cơ quan có thẩm quyền cấp chứ không đồng ý "thông báo".
Trả lời
Căn cứ Điều 6 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước thì Sở Tài chính quyết định đơn giá thuê đất cho từng dự án cụ thể căn cứ vào đơn giá thuê đất do UBND cấp tỉnh quy định.
Cơ quan thuế sẽ thực hiện thu tiền thuê đất theo đơn giá do Sở Tài chính xác định bằng văn bản.