Bù trừ công nợ để được khấu trừ thuế - Công văn số 600/CT-TTHT ngày 08/5/2012 của Cục thuế Nghệ An V/v hướng dẫn chính sách thuế GTGT

[sweet_love]

Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư và thương mại đầu khí Nghệ An

Trả lời công văn số 157/CV-PVIT ngày 19/4/2012 của Công ty cổ phần đầu tư và thương mại đầu khí Nghệ An về việc đề nghị hướng dẫn hình thức thanh toán bù trừ công nợ. Cục Thuế Nghệ An có ý kiến như sau:

- Tiết d1, Khoản 2, Điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ:

“Các trường hợp được coi là thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

d.1) Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hoá, dịch vụ mua vào với hàng hoá, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế”.

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty cổ phần đầu tư và thương mại dầu khí Nghệ An (viết tắt PVIT) bán căn hộ cho Công ty CP Tổng công ty xây lắp dầu khí Nghệ An (viết tắt PVNC) và trừ vào tiền thanh toán khối lượng xây lắp mà PVIT đang nợ PVNC. PVNC bán căn hộ cho khách hàng mới và thu tiền. Phương thức thanh toán này được coi là thanh toán qua ngân hàng, PVIT được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn xây lắp nhận từ PVNC.

Việc xử lý thuế, hóa đơn trong trường hợp khách hàng góp vốn mua bất động sản chuyển nhượng hợp đồng mua BĐS cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 2846/TCT-CS ngày 02/8/2010; công văn số 3590/TCT-CS ngày 10/10/2011 của Tổng Cục Thuế.

Cục thuế thông báo cho Công ty cổ phần đầu tư và thương mại đầu khí Nghệ An biết để thực hiện theo qui định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.