Hỏi đáp Thuế GTGT, Hóa đơn chứng từ

[sweet_love]

CÔNG TY HOTECO Địa chỉ: 15A Nguyễn Trung Trực P5 Q. BT
Điện thoại: 3515 8100
Ngành nghề kinh doanh: KD mua bán NK hàng thiết bị điện công nghiệp.
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
1/ Lãi tiền vay / mượn: chúng tôi trong quá trình hoạt động kinh doanh, vốn kinh doanh theo điều lệ - được cấp phép không đủ xoay vòng vốn, nhưng trong hội đồng thành viên chưa thống nhất tăng vốn. hội đồng thành viên quyết định bổ sung vốn lưu động bằng khoản tiền vay tổ chức/cá nhân
- Tổ chức: cho cty mượn tiền, ngoài việc xuất hóa đơn GTGT, cty phải chặn trừ tiền thuế TNCN.
- Cá nhân cho cty mượn tài sản là bất động sản để cty thế chấp NH vay vốn : cty trả 2 khoản lãi: trả lãi vay NH và lãi vay cá nhân,
- Xin hỏi: cá nhân có phải xuất hóa đơn GTGT cho cty và cty có chặn trừ thuế TNCN trước khi trả lãi không ?
- Cá nhân là thành viên của Hội đồng thành viên cho cty mượn tiền, lãi suất = 0,
Xin hỏi: cá nhân có phải xuất hóa đơn GTGT cho cty và cty có chặn trừ thuế TNCN trước khi trả lãi không ?
2/ Chi phí (cty vận tải biển) nhu yếu phẩm như: gạo, muối, đường,… dùng nấu ăn, vật dụng: xà bông, giẻ lau, thảm lau dầu nhớt, đồ dùng bảo hộ lao động, áo phao,…, thiết bị thay thế dự phòng trên tàu… công ty có được hạch toán chi phí được trừ khi xác định TN chịu thuế nếu có hóa đơn hợp lệ hoặc không có hóa đơn.
Trả lời:
- Tại khoản 2.15 điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN: “ Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.”
- Tại khoản 1 điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Căn cứ Công văn số 18005/BTC-TCT ngày 22/12/2009 của Bộ Tài Chính về việc thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hoạt động của cá nhân thế chấp tài sản cho ngân hàng;
- Căn cứ Công văn số 3319/TCT-PCCS ngày 07/09/2006 của Tổng Cục Thuế về chính sách thuế;
1/ Trường hợp Công ty vay tiền của tổ chức để bổ sung vốn kinh doanh (đã góp đủ vốn điều lệ) thì khi nhận khoản lãi tiền vay tổ chức cho vay phải lập hoá đơn GTGT để tính, kê khai nộp thuế GTGT theo quy định. Thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty không phải khấu trừ thuế TNCN vì đây là tổ chức.
Tuy nhiên theo Công văn số 1551/TTg-KTTH ngày 26/09/2012 của Thủ tướng Chính phủ về việc thuế GTGT đối với cho vay vốn của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng thì cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Khi Công ty vay mượn tài sản (bất động sản) của cá nhân để Công ty thế chấp ngân hàng. Khi thanh toán tiền cho cá nhân (cho mượn tài sản thế chấp ngân hàng) từ 1 triệu trở lên Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 10% (cá nhân có mã số thuế); 20% (cá nhân không có mã số thuế). Cá nhân không phải xuất hoá đơn GTGT.
Cá nhân là thành viên Hội đồng thành viên cho Công ty mượn tiền không phải lập hóa đơn GTGT, thu nhập từ lãi vay phải khấu trừ thuế TNCN từ hoạt động đầu tư vốn (5%)
2/ Trường hợp ngành nghề kinh doanh vận tải biển có phát sinh các chi phí nhu yếu phẩm như: gạo, muối, đường,… dùng nấu ăn, vật dụng: xà bông, giẻ lau, thảm lau dầu nhớt, đồ dùng bảo hộ lao động, áo phao,…, thiết bị thay thế dự phòng trên tàu… nếu các khoản chi này phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

[sweet_love]

CÔNG TY CP HOA HƯỚNG DƯƠNG Địa chỉ: Lô B2.6, đường D3, KCN Đồng An 2, TXTDM, Bình Dương
Điện thoại: 0168 330 9595
Ngành nghề kinh doanh: Thiết bị dầu khí
Câu hỏi, vấn đề cần giải đáp:
Công ty A (tại Việt Nam) hợp tác với Công ty B (Tại Đan mạch) để đầu tư một dây chuyền sản xuất về in ấn.
Công ty A và Cty B ký một hợp đồng liên doanh, nội dung hợp đồng như sau:
Hai bên thống nhất thành lập một doanh nghiệp liên doanh tại Việt Nam (Công ty C), và hai bên góp vốn như sau:
Công ty A (Việt Nam) góp vốn 50% bằng tiền mặt
Công ty B (Đan Mạch) góp vốn 50% bằng máy móc thiết bị.
Ngoài ra Công ty A và Công ty B còn ký một phụ lục hợp đồng, trong phụ lục hợp đồng có ghi rõ. Công ty B sẽ chuyển máy móc thiết bị góp vốn về cho Công ty A trước khi thành lập, để Công ty A kiểm tra tình trạng máy móc thiết bị, tìm hiểu về đặc tính kỹ thuật,… trước khi đưa vào hoạt động chính thức ở Công ty C. Công ty A giữ hộ tài sản này và sau khi thành lập công ty C thì Công ty A chuyển giao cho Công ty C.
Như vậy, căn cứ vào hợp đồng và phụ lục hợp đồng nêu trên, Công ty B sẽ gửi máy móc thiết bị về cho Công ty A, hồ sơ nhập khẩu như tờ khai, invoice,…sẽ mang tên Công ty A.
Công ty A sẽ nhận máy móc thiết bị và hạch toán là nhận giữ hộ (tài khoản ngoài bảng)
Sau khi Công ty C được thành lập (đã có giấy phép kinh doanh), Công ty A sẽ chuyển tài sản nhận giữ hộ sang cho Công ty C.
Công ty C sẽ nhận máy móc thiết bị và hạch toán như sau: Nợ TK 211/có TK 411 tương ứng với giá trị máy.
Chứng từ gồm có như sau:
1/ Hợp đồng và phụ lục hợp đồng thể hiện sự góp vốn.
2/ Chứng từ nhập khẩu: tờ khai, invoice,… mang tên Công ty A.
3/ Biên bản chuyển giao tài sản nhận giữ hộ của Công ty A cho Công ty C
Xin hỏi Lãnh đạo Cục thuế: Với các chứng từ như trên, Công ty C hạch toán vào tài sản và giá trị vốn góp như vậy có hợp lý, hợp lệ không?
Nếu không, thì cần những thủ tục như thế nào để được xem là hợp lý, hợp lệ.
Trả lời
- Căn cứ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn chứng từ;
- Tại khoản 1, Điều 6, Chương II Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN:
“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.
Trường hợp Công ty A tại Việt Nam và Công ty B tại Đan Mạch ký hợp đồng liên doanh để thành lập một doanh nghiệp liên doanh tại Việt Nam (Công ty C). Công ty A và Công ty B ký Phụ lục hợp đồng, trong đó quy định Công ty B tại Đan Mạch chuyển máy móc thiết bị về cho Công ty A tại Việt Nam để kiểm tra tình trạng máy móc thiết bị, tìm hiểu về đặc tính kỹ thuật,… trước khi đưa vào hoạt động chính thức tại Công ty C. Hồ sơ nhập khẩu như invoice, tờ khai nhập khẩu đều mang tên Công ty A. Sau khi thành lập Công ty C thì Công ty A sẽ chuyển toàn bộ tài sản này cho Công ty C. Khi chuyển tài sản cho Công ty C thì ngoài các chứng từ Công ty đã nêu ở trên thì Công ty A phải lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty C, trên hóa đơn GTGT ghi:
(a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hoá thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).
(b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.
(c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b)
Căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ trên, Công ty C hạch toán vào TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ theo quy định.