Kỹ thuật Quyết toán thuế (tổng hợp)

[sweet_love]

I. CÔNG TÁC CHUẨN BỊ

• công tác sắp xếp chứng từ gốc

- Sắp xếp chứng từ gốc hàng tháng theo trình tự của bảng kê thuế đã kê khai trong báo cáo thuế
- Chứng từ cần đi kèm các phiếu kế toán, Phiếu thu, phiếu chi ... có đầy đủ chữ ký, chức danh.
- Kẹp riêng chứng từ của từng tháng, mỗi tháng một tập bìa đầy đủ

• Sắp xếp báo cáo đã nộp cho cơ quan thuế

- Chứng từ tháng nào đi kèm tháng đó, chứng từ của năm nào là báo cáo của năm đó. Một số báo cáo thường kỳ là: Tờ khai thuế GTGT, XNK, Môn Bài, thuế TTĐB ...
- Báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN, TNCN hoàn thuế kèm theo của từng năm
- Sắp xếp riêng chứng từ nộp ngân sách nhà nước

• Chuẩn bị sổ sách đã in hàng năm (theo hình thức nhật ký chung)

- Sổ NKC, NKBH, NKMH, NKCT, NKTT
- Sổ chi tiết các tài khoản
- Sổ cái các tài khoản (tùy theo doanh nghiệp sử dụng QĐ15 hay QĐ48)
- Báo cáo: Nhập – Xuất – Tồn, Sổ chi tiết vật tư.
- Sổ tổng hợp – chi tiết theo dõi công nợ phải thu phải trả.
- Biên bản xác nhận công nợ của từng đối tượng (nếu có) cuối năm.
- Sổ quỹ tiền mặt và sổ chi tiết ngân hàng
- Sổ khấu hao TSCĐ, Công cụ dụng cụ & bảng phân bổ chi phí trả trước
- Sổ tổng hợp về tình hình tăng giảm TSCĐ, Công Cụ Dụng Cụ
- Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
- Bảng tổng hợp NXT từng kho
- Toàn bộ chứng từ đã nhập đều phải in ra chữ ký (đầy đủ chữ ký)
Note: Số thứ tự các phiếu phải được đánh và sắp xếp tuần tự

• Sắp xếp các hợp đồng kinh tế – Hồ sơ pháp lý

- Sắp xếp theo trình tự ngày ký hợp đồng đầu ra/ đầu vào
- Đính kèm các biên bản thanh lý, biên bản nghiệm thu, phụ lục theo từng Hợp Đồng.
- Hợp đồng lao động, thang bảng lương và chính sách công ty (Nếu có)
- Các quyết định bổ nhiệm, điều chuyển công tác, tăng lương.

• Hồ sơ pháp lý

- Chuẩn bị đầy đủ cả gốc và photo công chứng (xác thực).
- Các công văn đến/đi liên quan đến cơ quan thuế.


II. CÁC BƯỚC CHUẨN BỊ GIẢI TRÌNH KHI QUYẾT TOÁN

1) Cân đối thuế GTGT đầu ra – đầu vào: Bảng tổng hợp số thuế mua vào – bán ra trên Báo Cáo thuế theo tháng. Giải trình chênh lệch nếu có.

2) Cân đối doanh thu tổng hợp 12 tháng tính thuế GTGT với doanh thu ghi nhận trên quyết toán và doanh thu trên sổ sách.

3) Bảng kê chứng từ có giá trị trên 20 triệu đồng hoặc hóa đơn dưới 20 triệu nhưng mua cùng một ngày có tổng giá thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên – kèm chứng từ thanh toán.

III. CÁC VẤN ĐỀ LƯU Ý CHO CÔNG TÁC CHUẨN BỊ

• Doanh thu:Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

• Chi phí: Điều kiện để được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

- Hợp lệ: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Hợp lý: khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

1. · Chi phí giá vốn hàng bán: bản kê doanh thu – giá vốn theo từng mặt hàng (công trình, đơn đặt hàng, hợp đồng …)
2. · Chi phí khấu hao: Sổ theo dõi TSCĐ, bảng phân bổ chi phí khấu hao.
3. · Chi phí tiền lương, khoản trích theo lương, tiền ăn giữa ca, phụ cấp, công tác, đông phục: ghi rõ trên HĐLĐ, bảng lương có ký nhận đầy đủ/ hoặc chứng từ thanh toán có ký nhận đầy đủ.
4. · Chi phí lãi vay: hợp đồng vay, lịch thanh toán nợ vay, chứng từ thanh toán tiền vay.
5. · Chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị: bị khống chế ở mức 10% -> 15%
6. · Chi phí trích trước, chi phí trả trước …: bảng theo dõi và bảng phân bổ.
7. · Đánh giá chênh lệch tỷ giá: Bảng đánh giá chi tiết cho từng khoản phải trả, hoặc chi tiết đánh giá chênh lệch phát sinh.
8. · Chi phí thuế mặt bằng, điện, nước mang tên cá nhân: Hợp đồng thuê, bảng kê theo mẫu 02/TNDN TT18/2011.
9. · Chi tiền phạt, bồi thường: hợp đồng, biên bản thanh lý, biên bản phạt, chứng từ thanh toán.

*********************

TRÌNH TỰ CHI TIẾT CHUẨN BỊ CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH ĐỂ QUYẾT TOÁN THUẾ??(Tổng hợp)
1/ Về báo cáo thuế : Kiểm tra lại xem các báo cáo thuế đã đúng, chuẩn chỉ chưa ? Nếu chưa thì làm báo cáo điều chỉnh, bổ sung. Khi Thuế đã ra quyết định & công bố thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT thì coi như số phận đã an bài. Vậy soát xét lại báo cáo thuế lần nữa.

1.1 Với thuế GTGT : Sắp xếp 12 tháng/năm & đối chiếu sổ 1331 của năm đó với số liệu trên tờ khai thuế. Chênh lệch ở đâu thì lập file word giải trình sẵn. Lúc Thuế xuống làm việc còn biết mà giải trình, luống cuống, lo sợ...là quên béng thì Sếp lại gõ đầu cho. Kiểm tra các hóa đơn trên 20 triệu đã có đầy đủ điều kiện để đc khấu trừ thuế GTGT chưa ? như UNC chuyển khoản ? Biên Bản đối chiếu, bù trừ công nợ ? Hợp Đồng Kinh Tế/Mua Bán- quy định rõ điều khoản trả chậm.(Làm file mềm excel kiểm tra.)
Ví dụ : Có file mềm theo dõi TT qua NH, có file excel kết xuất từ HTKK & trộn 12 tháng với nhau, sau đó đặt mã cho từng nhà cung cấp sao cho mã NCC ở file theo dõi TT qua NH & mã NCC ở file khai thuế vừa kết xuất là trùng nhau, dùng subtotal & Vlookup để làm cho nhanh.

1.2 Với tờ khai Quyết Toán Thuế TNDN : Kiểm tra Doanh Thu/Chi Phí trên Tờ Khai Thuế đã ổn với sổ sách chưa ? CHênh lệch giữa LN kế toán với LN Thuế ở đâu cũng phải tự giải trình sẵn trên file word.
Có thời gian thì soát xét lại các khoản chi phí, tự khoanh vùng xem những chi phí nào có khả năng bị loại, rủi ro lớn nhất (là những khoản chi phí ko theo Luật Thuế, ko được chấp nhận theo Luật Thuế...)

1.3 Với tờ khai QT Thuế TNCN : Kiểm tra xem số liệu trên bảng lương đã khớp với số liệu trên TK Thuế TNCN chưa (Phần Thu Nhập Chịu Thuế)? Danh sách, tên tuổi đã khớp giữa bảng lương với tên tuổi trên tờ khai QT Thuế TNCN chưa ? Quan trọng nữa : Kiểm tra hợp đồng lao động xem đã đầy đủ chưa ? Và các khoản thu nhập + phụ cấp trên bảng lương đã quy định cụ thể trong HDLD chưa ? Nếu chưa phải làm phụ lục HDLD đưa hết vào trong HDLD các khoản lương, thưởng & phụ cấp rõ ràng nhé. Lương bao nhiêu đ/tháng ? phụ cấp A bn đ/tháng ? phụ cấp b đồng/tháng...phải cụ thể số tiền & cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp. Hoặc các khoản phụ cấp phải được quy định trong thỏa ước LD, QĐ của HDQT, HĐTV / Các khoản phụ cấp miễn thuế TNCN, các khoản khoán chi cho NLĐ...

1.4 Với Thuế GTGT NK (nếu có) : Kiểm tra hồ sơ NK, Tờ Khai Hải Quan, Lệnh Chuyển Tiền & Chứng từ nộp thuế GTGT NK, kê khai thuế GTGT = Biên Lai, Chứng từ nộp thuế GTGT NK (KO khai = TKHQ, nếu khai bằng TK HQ thì làm thay thế bC Thuế nộp lại trước khi Thuế xuống lv )

2/ Về sổ sách kế toán :
Lấy bảng cân đối phát sinh tài khoản từng năm căn cứ vào đó kiểm tra sổ sách xem đã in đủ sổ sách theo BCDPSTK chưa ?
Với những sổ có chi tiết đối tượng thì phải in chi tiết, ngoài in sổ cái.
Sổ chi tiết TK 112 : Nếu có nhiều TK ngân hàng mở nhiều NH khác nhau.
Sổ chi tiết TK 131 / 331 : Chi tiết từng đối tượng phải thu / phải trả
Sổ chi tiết 138 / 338 : Chi tiết từng đối tượng phải thu / phải trả khác (nếu có)
Sổ chi tiết 141 : Chi tiết từng đối tượng ứng cá nhân
Sổ chi tiết 154 : 1541/1542/1543... (nếu có)
Sổ chi tiết 333 : 33311 / 3334/3335/3338...
....
2.1 Kiểm tra kỹ các khoản phải thu, phải trả trên sổ sách so với hóa đơn mua vào/bán ra. Số dư cuối năm, làm biên bản xác nhận công nợ.

2.2. Kiểm tra sổ 112 với số phụ ngân hàng, số dư cuối năm khớp với số dư cuối năm trên sổ phụ NH không ? có thời gian thì đối chiếu từng tháng.

2.3 Kiểm tra sổ quỹ Tiền Mặt, tránh hiện tượng âm quỹ, phải có số dư cuối ngày trên sổ quỹ. Nhiều DN cuối tháng dương quỹ nhưng trong tháng vẫn có ngày âm quỹ : Không có thu sao có chi ??? => cần điều chỉnh lại hoặc làm giấy vay, mượn tiền bổ sung VLĐ của DN (Cách khắc phục tránh âm quỹ-Thuế.)
2.4. Làm file mềm tự giải trình sẵn chênh lệch giữa doanh thu - giá vốn, của từng hóa đơn xuất ra. Cái nào lỗ thì comment giải trình sẵn, chuẩn bị các giấy tờ để có thể giải trình vì sao lỗ.

2.5 Đối chiếu sổ chi tiết 333 với chứng từ nộp thuế mà doanh nghiệp đang lưu giữ. Tự làm file excel tổng hợp các khoản thuế đã nộp theo chứng từ. Bởi khi QT Thuế, trên BB làm việc CQ Thuế sẽ tổng hợp quan hệ Nghĩa Vụ NSNN của Doanh Nghiệp trên BBQT (Thuế lấy theo số họ lưu trên hệ thống QLT, nếu có sai lệch bạn y/c Thuế điều chỉnh với đk bạn phải xuất trình được chứng từ nộp thuế đầy đủ do DN đang lưu.)

2.6 Kiểm tra sổ sách của các khoản chi phí : TK đầu 6, đầu 8.

2.7 Kiểm tra nhập xuất tồn kho, in chi tiết NXT từng mặt hàng & có số dư cuối ngày của từng mặt hàng (giống in sổ quỹ) để CQ Thuế kiểm tra hiện tượng âm kho.(Không có nhập kho, lại có xuất kho=>????)

2.8. Kiểm tra sổ giá thành (nếu có) & phải có sẵn bảng định mức đã đăng ký với CQ Thuế, ko nộp bảng định mức tiêu hao NVL, CQ Thuế ấn định theo mức tiêu hao của NN quy định.

2.9. Nếu có phát sinh các khoản vay ngân hàng/ vay cá nhân thì kiểm tra sắp xếp đầy đủ KUNN từng lần theo phát sinh, kiểm tra các khoản lãi vay. Lập file excel tổng hợp chi phí lãi vay ps từng tháng (cái này lấy từ sổ 635, trừ TH chi phí lãi vay đủ đk vốn hóa thì ko nằm trên 635...)

2.10. Kiểm tra chi phí khấu hao tài sản / hồ sơ tài sản.

2.11.Kiểm tra hóa đơn xem hợp pháp chưa ? : Hóa đơn đầu vào đã đảm bảo đúng đủ các thông tin bắt buộc phải có theo quy định TT 153/2010/TT-BTC chưa ? Tra cứu xem các hóa đơn đầu vào (nếu ko có thời gian cố gắng tra cứu những hóa đơn trị giá trên 20 triệu) đã được bên bán đã làm thông báo phát hành sd hóa đơn với CQ Thuế chưa ? tình trạng NNT đang hoạt động hay tạm ngừng, bỏ trốn, khóa MST....vào trang tracuuhoadon.gdt.gov.vn và gdt.gov.vn để tra cứu nhé !

.....vv.....Nói chung là có thời gian thì cứ kiểm tra kỹ càng lại những gì đã làm theo số liệu nằm trên bảng cân đối PSTK.

Cuối cùng : Tổng hợp được các khoản chi phí có thể bị loại , khoanh vùng & cảnh báo với ban lãnh đạo trước.
Sau khi chuẩn bị sẵn sàng thì chờ các bác Thuế xuống làm việc thôi.
Về cơ bản là vậy ! Thái độ của DN đón tiếp đoàn thuế cũng quan trọng nhé!
P/s : Còn 1 cái phải chuẩn bị nữa là " phong bì...để gửi..." thư " cảm ơn " đoàn thuế. Hi hi.

KT làm tốt hay không thì khâu QT Thuế này là quan trọng nhất, đánh giá năng lực của KT, bảo vệ DN ntn, am hiểu pháp luật thuế đến đâu, & sao cho DN bị truy thu thuế là ít nhất ! Cố lên, trải qua 1 lần thì sau em sẽ vững tin hơn khi tiếp đoàn thuế khác, QT kỳ thuế khác. ^^ Chúc em may mắn.

Chia sẻ thêm ngoài lề khi đón tiếp đoàn thuế :
Hội thảo với Sếp, thống nhất một số quan điểm khi đón tiếp đoàn thuế :
1/ Nếu ĐoànThuế biết DN bạn có xe ô tô con, họ sẽ nói khéo để DN đưa/đón => Tuyệt đối không nhé ! Từ chối khéo, cũng đừng sợ họ gây khó dễ...vì kiểu gì họ cũng có người vừa đấm, vừa xoa trong đoàn.

2/ Chuẩn bị sẵn một chút hoa quả ngon ngon + bánh kẹo ngon + nước lọc chai để đón tiếp.(Thường đoàn thuế làm việc trong 3-5 ngày ) , lịch sự chút, không nên tiếc rẻ. Sau đó, mời đoàn thuế sang phòng KT làm việc, KT chuẩn bị bưng bê toàn bộ sổ sách các năm, hóa đơn, chứng từ. Chia theo năm, sắp xếp cho khoa học, & để các bác Thuế check, mình ngồi đấy, các bác hỏi gì thì giải trình.

3/ Sếp các bạn còn nhiều việc phải làm, nên hạn chế đi ăn nhà hàng xịn vào buổi trưa hoặc chiều khi đoàn nghỉ, tốt nhất nên lì xì để đoàn tự ăn trưa (Lì xì cho 3 ngày QT, đưa 1 lần vào buổi đầu, vừa phải thôi.)/ Cần thiết thì măm trưa cùng đoàn thuế buổi cuối cùng gọi cho có tí hòa khí thôi (Sếp + phòng KT + đội thuế)

4/ Sếp hạn chế, ko nên xuất hiện nhiều. Cứ để kế toán phụ trách đứng ra làm việc quyết toán, giải trình. Sếp chỉ nên xuất hiện vào phút cuối thôi, tránh hiện tượng vòi vĩnh, tra khảo (Sếp ko nắm bắt hết NVKT cũng như chính sách thuế bằng KT)

5/ Buổi cuối cùng của thời gian QT Thuế, Sếp bắt đầu xuất hiện để nắm tay cảm ơn tạm thời. Vì sau đó đoàn về CQ Thuế ra biên bản lv, gọi Sếp & KT lên (cũng có khi họ ko gọi KT đâu, gọi KT đi cùng Sếp thì khó làm việc, vậy thì cứ để Sếp đi 1 mình nhưng tuyệt đối là Sếp chỉ nhận BBLV & mang về hội ý với KT, chuẩn bị tài liệu giải trình các vấn đề sai phạm mà Thuế liệt kê trong biên bản drap. Các bạn yên tâm là biên bản liệt kê đủ mọi thứ hằm bà làng : DN làm đúng cũng cứ liệt kê cho là sai phạm khiến cái biên bản lv dài tới 3-4 trang, tung hỏa mù... khiến Sếp & KT hốt => Lúc này là lúc Sếp & KT bình tĩnh giải quyết, KT bắt đầu tung chiêu ra bảo vệ DN đây)

6/ Cuối mà chưa phải cuối, vì biên bản làm việc chưa ký ngay được giữa 2 bên, DN còn giải trình & thương thảo...=> chốt số & ra biên bản chính thức => DN gửi " thư " cảm ơn & DN nhận Quyết Định.

7/ QT Thuế xong, nhận Quyết Định, DN chưa chắc đã an phận & coi như các năm QT Thuế đã oke nhé! => Nếu Cục Thuế hoặc bp kiểm tra sau QT, phát hiện ra có sai sót, gian lận chưa được xử lý => họ có quyền phúc tra lại phần chi phí hoặc doanh thu nằm trong diện nghi ngờ => QT lại phần đó.
Sơ sơ là vậy...cũng có đoàn không hoàn toàn là thế. Mọi thứ chia sẻ ở trên của BV chỉ có tính chất tham khảo.

Cái quan trọng nhất là khi QTT thì kế toán đừng bao giờ bán đứng doanh nghiệp, cấu kết với cán bộ thuế để hại doanh nghiệp. Chuyện này tôi đã được nghe Giám Đốc một số doanh nghiệp phản ánh lại KT trước đã có vấn đề cấu kết với CQ Thuế, GĐ dò xét & biết rõ điều đó thì bắt đầu quyết định nói không với tất cả, làm trắng đen theo đúng quy định pháp luật các sai phạm của DN & bảo vệ tới cùng, phần còn lại vi phạm thì chấp nhận đóng tiền vào NSNN theo đúng số liệu truy thu trên QĐ. Tuyệt đối ko thư từ cảm ơn gì hết...bởi chiến đấu tới cùng.
Dù trong bất cứ hoàn cảnh nào, khó khăn nào, cũng cần giữ lương tâm nghề nghiệp. Ngoài lương, GĐ doanh nghiệp biếu, cho vì làm tốt thì các bạn nhận, còn cấu kết trục lợi - hại DN thì tuyệt đối không !


Xem thêm tại đây:
http://tuthienbao.com/forum/showthre...978#post196978