Điểm mới NĐ 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN số 32 (Hiệu lực từ 15/02/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ 2014 trở đi)

[sweet_love]

Ngày 26/12/2013 Chính Phủ ban hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN

Một số điểm mới như sau:

- Về chuyển lỗ:

+ Quy định thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế. Trường hợp chuyển nhượng quyền tham gia dự án đấu tư, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng bất động sản nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế. Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể có bán bất động sản là tài sản cố định thì thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau khi đã thực hiện bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động này hoặc bù lỗ theo quy định nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động đó, thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

- Quy định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đảm bảo các điều kiện sau:

+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản chi thực hiện nhiệm vụ giáo dục, quốc phòng an ninh; khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp; chi phòng, chống HIV/AIDS tại doanh nghiệp.

+ Khoản chi có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định.

+ Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp chi theo quy định.

- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

Tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.

- Thuế suất thuế TNDN:

+ Thuế suất thuế TNDN là 22%, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% và thuế suất từ 32% đến 50%.

+ Kể từ ngày 01/01/2016, những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% áp dụg thuế suất 20%.

+ Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Pháp luật Việt Nam, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 20%.

- Ưu đãi thuế TNDN:

+ Ưu đãi đầu tư mới: Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi).

+ Ưu đãi đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí theo quy định thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.

Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi theo quy định mà không đáp ứng một trong 3 tiêu chí theo quy định thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại.

Nghị định này có hiệu lực từ ngày 15/02/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi.
Nguon: longan.gov.vn (Cuc thue tinh Long an)